Egyéb funkciók
Távsegítség
| a 2009. július 1-je előtt fizetett előlegek és június 30-a után teljesített ügyletek áfaelszámolása |
|
2009.06.16 -án megjelent az APEH weboldalán egy cikk "a 2009. július 1-je előtt fizetett előlegek és június 30-a után teljesített ügyletek áfaelszámolása" címmel. A teljes cikk itt olvasható: http://www.apeh.hu/adoinfo/afa080101_hatalyos/afamod_090616.html
Ebből emelnék ki néhány fontos információt: "Az előleg kézhezvétele, jóváírása az áfatörvény 59. §-a alapján adófizetési kötelezettséget keletkeztető időpont. Ha ez az időpont 2009. július 1-je előtti időszakban van, akkor az előleg után 20%-os adómértékkel kell az adót megállapítani. (Az előleg a törvény alapján úgy tekintendő, hogy az az áfa arányos összegét is tartalmazza.)"
"A július 1-je utáni teljesítési időpontban az ellenértéknek az előleggel csökkentett része után már az új adómérték alkalmazásával kell a fizetendő áfa-t megállapítani. Mivel az előleg (nettó értéke) és a fennmaradó összeg külön-külön képez (és eltérő időpontban) adóalapot, az előlegre (annak kézhezvételekor) és a fennmaradó összegre (a teljesítés időpontjában) különböző adókulcs vonatkozik."
Ez olvasatomban azt jelenti, hogy az előlegnek megfelelő összeget a végszámlán 20%-os áfával kell szerepeltetni és csak a fennmaradó összeget kell 25%-os áfakulccsal feltüntetni. Ez azt jelenti, hogy a kiszámlázandó eredeti tételt meg kell bontani.
Például: van egy szoftvertermékünk, aminek az ára 10.000.- Ft + ÁFA erre 2009.07.01-e előtt felvettünk 5.000.- Ft + 20% ÁFA előleget és erről természetesen számlát is állítottunk ki.
A teljesítést 2009.07.01-én vagy utánna tesszük meg. Ekkor az elszámoló, vagy végszámlán az alábbi tételeket jelenítünk meg: - Termék megnevezése (2009.07.01 előtti előleg arányos rész) 5.000.- + 20% ÁFA - Előleg -5.000.- + 20% ÁFA - Termék megnevezése (2009.07.01 előtti előleg arányos fennmaradó rész) 5.000.- + 25% ÁFA
Ez némineműleg megbonyolítja ílymódon a törvényváltozás előtt felvett és utánna elszámolt előlegek kérdését, de így lehet megfelelni a jogszabályoknak.
További adatok olvashatóak a kérdésről a : weboldalon |